中注協約談瑞華提示年審期間換審風險
發布時間：2019-01-09 18:19:13 | 人感興趣 | 評分：3 | 收藏：
原標題為：中注協約談會計師事務所提示年報審計期間更換審計機構且修正業績預告的上市公司年報審計風險
2018年4月8日，中注協約談瑞華會計師事務所，提示年報審計期間更換會計師事務所且修正業績預告的上市公司年報審計風險。
中注協負責人指出，個別經營業績不佳的上市公司在年報審計期間更換審計機構，且修正業績預告，面臨較高審計風險。中注協提醒承接類似公司年報審計業務的會計師事務所應當重點關注以下事項：
一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師應在審計業務的各個階段保持高度職業懷疑，充分了解和評價上市公司更換審計機構以及業績預告變更的真實原因，尤其應關注管理層的經營風格和誠信狀況，分析管理層是否存在通過更換審計機構掩蓋舞弊行為的可能。
二是加強與前任注冊會計師溝通。注冊會計師應與前任注冊會計師就對審計有重大影響的事項進行持續溝通，了解前任注冊會計師已經識別的重大錯報風險領域，以及與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，管理層誠信是否存在問題；同時，加強期初余額審計，關注存貨、應收賬款等重要科目期初余額是否存在可能對本期財務報表產生重大影響的錯報。
三是關注重大風險錯報領域。注冊會計師應關注收入確認、會計政策和會計估計變更、政府補助的確認與計量、持續經營、關聯方關系及其交易等重大錯報風險領域，在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加不可預見性，并加強財務信息與非財務信息的相互印證，公司關鍵財務指標與行業指標的分析比對、充分關注異常波動情況。
四是加強項目的質量控制。事務所應將年報審計期間承接的年報審計業務作為高風險業務，嚴格實施審計準則規定的審計程序并加強項目質量控制復核，恰當安排復核人員和復核時間，強化審計過程中各個環節的質量控制。
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