全面減稅進一步優化營商環境
發布時間：2019-01-09 18:19:46 | 人感興趣 | 評分：3 | 收藏：
4月11日，福耀玻璃董事長曹德旺在博鰲亞洲論壇“稅改：‘搶跑’經濟的競爭力”分論壇上表示，中國如果要減稅，我建議大企業不要減，小微企業直接免了，因為小微企業借不到銀行的錢。
曹德旺此前就表示，很多小微企業并不具備貸款條件，因為銀行貸款需要五個必備條件：一是可行研究；二是自有資本到位；三是項目必須政府支持或者批準；四是抵押擔保手續完整；五是項目經理沒有不良記錄。“幫助小微企業解決困難的財政手段就是直接給小微企業免稅。”
非對稱條件下的企業競爭需要有適當的政策支持
大企業、中小企業、微型企業由于規模不一，經營條件確實不太一樣。大企業各種制度較為健全，中小企業、微型企業的制度相對不夠健全，小微企業的制度建設甚至較為薄弱。大企業確實在融資上具有優勢。對于商業銀行來說，大企業客戶所占用的時間和小微企業差不多，但業務規模效益明顯超過小微企業。在商言商，商業銀行挑選客戶中天然有歧視小微企業的傾向。現行制度有鼓勵商業銀行向小微企業貸款的規定，但在具體落實中，貸款的發放者需要負終身責任，而小微企業的經營風險本來就較高，即使商業銀行愿意向小微企業提供貸款，也會嚴格審查小微企業的資格。小微企業的信用狀況、財務制度健全程度等都可能影響企業貸款的獲得。相比之下，財務制度較健全的大企業的信用狀況更容易甄別，同樣情況下更容易獲得貸款。企業融資成本的差異，會讓小微企業在市場競爭中處于不利地位。
改革開放40周年的一些經驗值得總結。改革開放之初，為了吸引外商投資，中國對外資企業采取了較為優惠的所得稅政策。與內資企業相比，外資企業的稅率更低，成本費用扣除標準的規定更寬，這樣，外資企業的實際稅負就要低于內資。外資企業所得稅優惠政策的制定除了為實現在國內資金、先進技術較為缺乏的條件下吸引外資的目標之外，還在很大程度上解決了內外資企業的非對稱競爭問題。內資企業特別是國有企業更容易獲得國有銀行的融資，內資企業在國內一些業務經營資源的獲取上比外資企業也更有優勢。隨著社會主義市場經濟體制的逐步健全，內資企業所獲取的優勢資源在減少，更為公平的企業所得稅制才更適合實際，才有利于企業之間的公平競爭。非對稱稅制在特定條件下是非常有必要的，但當條件改變之后，稅制就需要作相應調整。小微企業和大企業之間的非對稱競爭，需要有非對稱的稅收制度相匹配，最終是為了更平等的競爭。
小微企業與大企業在競爭中的非對稱優勢，通常需要有對應的政策予以救濟。現實就是這么操作的。2017年，國家采取定向降準、專項再貸款等差別化政策，加強對重點領域和薄弱環節支持，小微企業貸款增速高于各項貸款平均增速。企業所得稅法規定符合條件的小型微利企業可以適用20%的稅率，而大企業通常適用的是25%采取定向降準、專項再貸款等差別化政策，加強對重點領域和薄弱環節支持，小微企業貸款增速高于各項貸款平均增速的稅率。隨著積極財政政策的實施，小微企業企業所得稅減半征稅的優惠規定，讓小微企業可以享受到更低的稅負。根據《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號），自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2018年仍將大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍。對小微企業的稅收優惠不僅僅表現在所得稅上，在增值稅上，2018年提高小規模納稅人年銷售額標準，可以讓更多的小微企業享受較低的征收率。
優惠政策劍指營商環境
現有的針對小微企業的稅收優惠政策是否有效地促進小微企業的發展？現有的稅收優惠力度是否足夠？這只能在評估小微企業稅收優惠政策的有效性的基礎之上才可能作出更好的選擇。小微企業所得稅優惠政策只有對獲利的企業才有效。如果考慮到小微企業的獲利面因素，那么對于大量不能盈利的小微企業就應該采取更加有效的稅收優惠政策。
不同小微企業的情況不一樣。雖然說規模大小與企業的競爭優勢有關，但是不同小微企業的情況不一樣。所在的行業不一樣，企業的競爭環境不一樣。有的行業特別是勞動密集型的服務業，企業的規模大小對于競爭優勢的獲得可能影響不大。
小微企業需要支持，支持的目標很可能不是要讓小微企業成為大企業。事實上，不是所有小微企業都會成長為大企業。只有那些有可能成為大企業和對規模優勢較為在意的小微企業才會更加關注企業規模所帶來的競爭優勢。小微企業為經濟增長、就業和稅收都作出了重要貢獻。據統計，小微企業所提供的國內生產總值（GDP）不算太大，但小微企業所繳納的稅收占國家稅收收入的一半，且貢獻了2億個就業機會，這是小微企業應該獲得支持的理由。特別是，小微企業在就業上的貢獻值得特別重視。從就業視角對小微企業予以支持，值得考慮。小微企業需要稅收之外的其他扶持政策。
中國企業要獲取競爭優勢，需要改善包括稅制在內的營商環境。不僅小微企業需要減稅，大企業也需要減稅。確實，處于不同行業的大企業所面臨的競爭環境不同，而且就是在同一行業中，不同大企業所處的市場環境也不同，確實不能排除像福耀玻璃這樣不太需要減稅政策就可以過得很好的企業，但就總體上而言，大企業也需要減稅。在中國具有競爭優勢的行業的大企業，可能對稅收優惠政策不太敏感，而對于那些本來就優勢不太明顯的大企業，受美國減稅政策的沖擊就會更大。需要注意的是，競爭優勢是動態變化的。美國制造業回流和再工業化的政策支持，可能會在一定程度上改變美國企業的競爭優勢。
稅收制度的設計需要充分考慮征管因素。理想的稅收制度缺乏適宜的征管條件配合，就會流于形式。減稅政策需要充分考慮可操作性問題。小微企業在稅收收入體系中的地位，決定了完全的免稅政策不太可行。小微企業稅收征管的困難應主要在企業所得稅上。只要是與一般增值稅納稅人進行交易，即使是小微企業也需要開增值稅專用發票，增值稅抵扣鏈條在很大程度上可以促進增值稅的有效征管。
降低企業負擔除了減稅之外，還需要降費減基金。行政性收費和政府性基金都會形成企業負擔。這還包括一些隱性負擔。這也有利于營商環境的打造。世界上已經有一些國家出臺了減稅措施，還有一些國家正在加快減稅立法進度，這種影響不可小覷，它們會形成合力。如今，國際經貿關系正處于微妙的調整時刻。需要練好內功，國內能夠改善的營商環境應盡可能優化，同時，中國還應爭取最有利的國際經濟環境，為企業的生產經營提供更好的條件。
重塑小微金融生態降低小微企業融資成本
降低小微企業融資成本，是一項系統性工程。小微企業的發展，需要進一步優化融資環境，重塑小微金融生態。逐步加大商業銀行的開放程度，通過競爭，激勵中小銀行更好服務小微企業，而不是和大銀行同質化發展。要加大政府出資為小微企業增信的力度。發達國家設立融資擔保機構的做法可供參考。小微企業增信集合債券的發行，也可以降低小微企業的融資成本。此外，還可以充分利用科技金融手段，識別小微企業的信用風險，幫助小微企業更便利地獲得融資。
現階段，減稅應該是主旋律。當然，減稅政策的落實不能代替其他政策工具的實施。財政金融政策的協調配套，可以更好地促進小微企業的發展，更好地促進充分就業和改善民生。
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