1、A公司通過訂購20張機票用于獎勵公司員工，購票支出相對應的進項稅額，該公司是否可以從銷項稅額中抵扣？   答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（一）項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該公司獎勵員工的機票屬于集體福利項目，進項稅額不能抵扣。
  2、B公司是2018年1月成立的納稅人，2018年9月注冊為一般納稅人。該公司應該以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計抵減政策？   答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規定，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下統稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（統稱加計抵減政策）。2019年3月31日前成立的納稅人，使用2018年4月至2019年3月的銷售額來確定應計扣除政策是否適用。   根據上述規定，在計算四項服務銷售額的比例時，一般納稅人在屬于小規模納稅人期間的銷售額也需要參與計算。因此，該公司應根據2018年4月至2019年3月的銷售額計算四項服務的銷售比例。   3、適用簡易計稅的一般納稅人，在計算四項服務的銷售比例時，是否應包括銷售額？   答：39號公告第七條第（一）項規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，納稅人在計算四項服務的銷售比例時，應將采用簡單征稅方法征收的銷售收入計算在內。   4、加計抵減政策的納稅人，能否按5月份納稅期限的10%來計算2019年4月底的期末留底稅額？   答：按照39號公告第七條第（二）項規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。在計算添加和稅收中扣除金額的2019年5月，增值稅的金額保留最后期4月不屬于可抵扣進項稅的數量在當前時期，和添加,不能加起來扣除金額10%。   5、C公司是適用加計抵減政策的納稅人。2019年4月發行債券支付貸款20萬元利息時，是否可以將相應的進項稅額加至10%計算加減金額?   答：39號公告第七條第（二）項規定，按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得加計10%計算加計抵減額。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（六）項規定，納稅人購進貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，B公司20萬元貸款利息支出對應的進項稅額不能增加10%來計算增加扣減。   6、 如果納稅人在扣除前實行加減政策為零，那么當期可扣除的加減金額是否會影響當期末扣繳的稅款?   答：39號公告第七條第（三）項規定，適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。因此，累計抵免不影響期末預扣所得稅抵免。   7、 兼營四項服務的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比是否符合加計抵減政策條件時，是銷售的比例的四個服務必須超過50%，還是總銷售的四個服務應該超過50% ?   答：39號公告第七條第（一）項規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。這里的“四項服務銷售額”，是指四項服務銷售額的合計數。因此，同時經營四項業務的納稅人應判斷四項業務的銷售總額是否占銷售總額的50%以上，判斷其是否可以實行加減政策。   8、 D公司于2018年9月購買了一棟辦公樓。按照原稅收政策，2019年9月應扣除40%的房地產所得稅。2019年4月1日新增值稅政策實施后，是否只能在2019年4月的納稅期內扣除總額的40% ?   答：39號公告第五條規定，納稅人取得不動產或不動產在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。2018年9月購買寫字樓，按規定尚未扣除進項稅額的應扣除項目，D公司可一次性扣除2019年4月的納稅期限，也可在2019年4月以后的任何納稅期限內扣除。   9、一名增值稅一般納稅人已于2019年2月申報銷售收入并納稅。2019年4月，納稅人根據客戶要求對銷售收入開具增值稅專用發票(稅率16%)。納稅人應如何填寫增值稅納稅申報表?   答：按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規定，納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”相關列次。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。   10、 E公司在海外提供電路設計和測試服務。2019年4月1日增值稅改革前，適用稅率和退稅率均為6%。2019年4月1日增值稅改革后，公司提供的電路設計和測試服務的退稅率是否會調整?   答：39號公告第三條規定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%；其他退稅率未作調整。在2019年4月1日增值稅改革前，E公司對外電路設計和測試服務適用的稅率和退稅率為6%。2019年4月1日增值稅改革后，適用稅率和退稅率仍為6%。退稅率沒有調整。